每經(jīng)記者 付克友    每經(jīng)編輯 張海妮    

3月1日，2024年度個(gè)稅匯算啟動(dòng)，很多人都期待拿到退稅“紅包”。全國兩會(huì)召開在即，個(gè)稅改革也成為眾所矚目的焦點(diǎn)話題。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者獲悉，全國人大代表、著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家、遼寧大學(xué)校長(zhǎng)余淼杰今年將提交議案——《關(guān)于適度調(diào)整優(yōu)化個(gè)人所得稅稅率，更好促進(jìn)公平共享的建議》。

余淼杰代表建議：將個(gè)稅起征點(diǎn)提高至10萬元/年（目前為6萬元/年），疊加贍養(yǎng)老人、子女教育等專項(xiàng)附加扣除后，家庭年免稅額度可達(dá)16萬元，以定向減輕中等收入群體負(fù)擔(dān)，釋放消費(fèi)潛力；建議將最高邊際稅率降至40%，以提升國際人才競(jìng)爭(zhēng)力。

“消費(fèi)動(dòng)能不足、國際稅收競(jìng)爭(zhēng)加劇等問題仍制約高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)程。”余淼杰代表在接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》（以下簡(jiǎn)稱NBD）記者專訪時(shí)說：“優(yōu)化個(gè)人所得稅制度成為深化財(cái)稅改革、激活內(nèi)需潛力、促進(jìn)社會(huì)公平的關(guān)鍵抓手。”

優(yōu)化個(gè)稅制度是“關(guān)鍵抓手”，有三大理由

NBD：個(gè)稅改革一直備受關(guān)注。當(dāng)前個(gè)稅改革為何如此緊迫？

余淼杰：2024年，中國經(jīng)濟(jì)在復(fù)雜多變的國際環(huán)境和內(nèi)部結(jié)構(gòu)性矛盾中持續(xù)承壓。宏觀經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)復(fù)蘇態(tài)勢(shì)，消費(fèi)動(dòng)能不足、國際稅收競(jìng)爭(zhēng)加劇等問題仍制約高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)程。

在此背景下，優(yōu)化個(gè)人所得稅制度成為深化財(cái)稅改革、激活內(nèi)需潛力、促進(jìn)社會(huì)公平的關(guān)鍵抓手。

NBD：怎么理解這個(gè)“關(guān)鍵抓手”？個(gè)稅改革的必要性與緊迫性體現(xiàn)在哪些方面？

余淼杰：優(yōu)化個(gè)人所得稅制度的必要性與緊迫性，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

一是提振居民消費(fèi)、釋放內(nèi)需潛力，亟需稅收政策精準(zhǔn)發(fā)力。

2024年全年社會(huì)消費(fèi)品零售總額為48.79萬億元，同比增長(zhǎng)3.5%。雖保持正增長(zhǎng)，但與新冠疫情前水平（同比增長(zhǎng)8.0%）相比，增速顯著放緩，消費(fèi)復(fù)蘇動(dòng)能仍顯不足。究其原因，中等收入群體作為消費(fèi)主力，其稅后可支配收入增長(zhǎng)受限，疊加教育、醫(yī)療等剛性支出壓力，抑制了消費(fèi)升級(jí)。

二是應(yīng)對(duì)國際人才競(jìng)爭(zhēng)與稅收博弈，要求稅制對(duì)標(biāo)全球標(biāo)桿。

全球產(chǎn)業(yè)鏈重構(gòu)背景下，稅收政策成為各國爭(zhēng)奪高端資源的核心工具。美國的個(gè)人所得稅最高稅率為37%，而我國仍維持45%的最高邊際稅率，高端人才稅后收入競(jìng)爭(zhēng)力不足，甚至可能加劇“高端人才逆差”。

如果降低最高邊際稅率，可以更好地吸引國際高端人才，提升我們的國際競(jìng)爭(zhēng)力。

三是推動(dòng)共同富裕，需強(qiáng)化稅收對(duì)三次分配的調(diào)節(jié)功能。

近年來，我國慈善捐贈(zèng)規(guī)模在持續(xù)擴(kuò)大，2023年社會(huì)捐贈(zèng)總額達(dá)1363.8億元，同比增長(zhǎng)25.7%，但捐贈(zèng)主體結(jié)構(gòu)失衡問題突出，即長(zhǎng)期依賴企業(yè)主導(dǎo)，個(gè)人捐贈(zèng)占比較低。究其根源，我國稅收激勵(lì)政策存在制度短板。比如，現(xiàn)行政策規(guī)定個(gè)人捐贈(zèng)稅前扣除限額為應(yīng)納稅所得額的30%，且不可跨年度結(jié)轉(zhuǎn)，這嚴(yán)重抑制了民間公益活力。

提高個(gè)稅起征點(diǎn)，定向減輕中等收入群體負(fù)擔(dān)

NBD：您在議案中提出“提高個(gè)稅起征點(diǎn)至10萬元/年”。為什么是10萬元？有什么考量？

余淼杰：我建議將個(gè)稅起征點(diǎn)提高至10萬元/年，疊加贍養(yǎng)老人、子女教育等專項(xiàng)附加扣除后，家庭年免稅額度可達(dá)16萬元，包括：10萬元起征點(diǎn)+3.6萬元贍養(yǎng)老人+2.4萬元子女教育+其他扣除。

這樣可以覆蓋年收入12萬~16萬元的中等收入群體，整體政策將大幅釋放消費(fèi)潛力，拉動(dòng)社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)。

具體而言，同步在北上廣深等高成本地區(qū)試點(diǎn)10萬元/年的起征點(diǎn)，重點(diǎn)緩解高房?jī)r(jià)擠壓效應(yīng)；中西部地區(qū)則通過“贍養(yǎng)老人扣除翻倍+返鄉(xiāng)就業(yè)補(bǔ)貼”組合，激活縣域基礎(chǔ)消費(fèi)市場(chǎng)。

這樣，通過“全國普調(diào)+區(qū)域試點(diǎn)”雙軌策略，保障中等收入群體普惠減負(fù)，并差異化破解區(qū)域消費(fèi)抑制難題，為“提低擴(kuò)中”目標(biāo)提供多層次支撐，為穩(wěn)定社會(huì)、公平共享注入核心動(dòng)能。

降低最高邊際稅率，提升國際人才競(jìng)爭(zhēng)力

NBD：您在議案中建議降低最高邊際稅率至40%，這是否會(huì)影響稅收公平？如何平衡國際競(jìng)爭(zhēng)力與收入調(diào)節(jié)？

余淼杰：降低最高邊際稅率并非放棄公平，而是通過“結(jié)構(gòu)性優(yōu)化”提升國際人才競(jìng)爭(zhēng)力。

我國現(xiàn)行個(gè)稅最高邊際稅率為45%，已偏離國際競(jìng)爭(zhēng)力基準(zhǔn)。我建議將最高稅率降至40%，與美國（37%）、新加坡（24%）等經(jīng)濟(jì)體接軌，以縮小高端人才稅后收入差距。

以年薪200萬元為例，稅率調(diào)整后，稅后收入從110萬元增至130萬元，將顯著提升對(duì)國際人才的吸引力。

此外，可設(shè)立跨境人才稅收特區(qū)，對(duì)符合條件的境外專家實(shí)行“五年免稅期”政策，參考深圳市境外人才稅收補(bǔ)貼政策，為境外高端人才提供個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼。

我國稅率與政策的調(diào)整不僅是稅制優(yōu)化，更是全球創(chuàng)新要素配置能力的戰(zhàn)略升級(jí)，為我國核心技術(shù)攻堅(jiān)戰(zhàn)儲(chǔ)備關(guān)鍵人力資本。

強(qiáng)化三次分配稅收激勵(lì)，激活民間公益活力

NBD：如何通過稅收激勵(lì)激活三次分配？個(gè)人捐贈(zèng)政策可以從哪些方面突破？

余淼杰：當(dāng)前我國個(gè)人捐贈(zèng)占比低，根源在于稅收激勵(lì)不足。

我建議提高個(gè)人捐贈(zèng)的稅前扣除比例，從當(dāng)前的30%提升到40%~50%，并允許未使用額度跨年度結(jié)轉(zhuǎn)，最多延續(xù)五年。這樣一來，不僅能激勵(lì)更多人參與公益，也能讓捐贈(zèng)行為變得更加可持續(xù)。

其次，簡(jiǎn)化捐贈(zèng)流程是關(guān)鍵。通過推出“電子捐贈(zèng)票據(jù)”系統(tǒng)，捐贈(zèng)者可以更便捷地進(jìn)行捐贈(zèng)確認(rèn)和稅收抵扣，大幅縮短捐贈(zèng)手續(xù)處理時(shí)間，提升捐贈(zèng)者的參與度。

另外，需要加強(qiáng)捐贈(zèng)資金的透明度，確保公益項(xiàng)目真正落地，也能增強(qiáng)公眾對(duì)慈善事業(yè)的信任。為此，可以要求公益組織定期公開捐贈(zèng)用途和項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，確保資金的高效使用。

與此同時(shí)，還可以設(shè)立一些獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，特別是對(duì)捐贈(zèng)大額資金的個(gè)人或企業(yè)，給予一定的稅收優(yōu)惠或榮譽(yù)稱號(hào)，進(jìn)一步鼓勵(lì)社會(huì)各界投入公益事業(yè)。

通過這些措施的綜合推進(jìn)，將有效推動(dòng)社會(huì)財(cái)富的合理再分配，促進(jìn)更廣泛的公平共享。

封面圖片來源：受訪者提供