繼雪梨和林珊珊之后，“直播帶貨一姐”薇婭也因偷稅漏稅被處天價罰款。 12月20日，浙江省杭州市稅務(wù)局稽查局查明，網(wǎng)絡(luò)帶貨主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）在2019年至2020年期間，通過隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元，依法對黃薇作出稅務(wù)行政處理處罰決定，追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計13.41億元。 “直播一姐”薇婭正在進行一場直播 圖片來源：ICphoto-1192760337174233115 隨后，稅務(wù)部門就薇婭偷逃稅案件答記者問，對薇婭存在的違法事實做出詳細說明。說明表示，薇婭在2019年至2020年期間通過多種手段偷逃稅款。處罰宣布之后，薇婭老公、謙尋控股董事長董海鋒在微博發(fā)布致歉信表示，自己深知“在稅務(wù)上并不專業(yè)，因此聘用所謂的專業(yè)機構(gòu)幫我們進行稅務(wù)統(tǒng)籌合規(guī)，但后續(xù)發(fā)現(xiàn)這些所謂的合法合規(guī)的稅務(wù)統(tǒng)籌均存在問題?！?截至發(fā)稿，薇婭微博、抖音、淘寶直播帳號已被封。 前有雪梨、林珊珊，后有薇婭，為何直播帶貨這一行業(yè)偷稅漏稅如此高發(fā)？接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時，相關(guān)領(lǐng)域從業(yè)專家揭示了此次罰款背后的細則，并對直播帶貨行業(yè)的監(jiān)管作出了更多看法。有律師表示，幫助他人偷逃稅，未達到刑事責任的，也將承擔違法責任。 實際上，近些年，偷逃稅手段不斷“升級”，不法人員通過聘請專業(yè)策劃團隊進行稅收籌劃與偷逃稅款，借關(guān)聯(lián)企業(yè)的名義取酬獲利，為個人的違法行為披上“合法”外衣，更加具有隱蔽性。而金稅工程三期和今年開始實施的金稅四期正在顯現(xiàn)其作用，從“以票據(jù)控稅”邁向了“以數(shù)控稅”，不僅僅是稅務(wù)方面，還會納入“非稅”業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。而現(xiàn)在對電商主播的一波波嚴查，就是稅法威力的體現(xiàn)。 事實上，無論中外，對電商和直播帶貨行業(yè)征稅，一直都是新事物，比如國外對最大電商平臺亞馬遜的收稅，爭議和博弈始終未斷。因此，薇婭的13.41億元巨額罰款，不僅是對直播行業(yè)的一次清理整頓，更可視作對行業(yè)和廣大消費者的一次數(shù)字經(jīng)濟稅法的普及。中國在稅法上的治理創(chuàng)新，或已走在了領(lǐng)先位置。 薇婭致歉 13.41億元是如何構(gòu)成的？ 在稅務(wù)部門對薇婭存在的違法事實的詳細說明中，可以看到薇婭的偷逃稅操作：通過隱匿其從直播平臺取得的傭金收入虛假申報偷逃稅款；通過設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等多家個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費等勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營所得進行虛假申報偷逃稅款；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動取得收入，未依法申報納稅。 處罰消息公布后，薇婭當日下午于微博發(fā)布了致歉信，表示“深感愧疚愿承擔一切后果?！彪S后，薇婭的直播間賬號被淘寶App凍結(jié)。 偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元，薇婭將面臨哪些處罰？處罰公布的13.41億有哪些細則構(gòu)成？薇婭后續(xù)會被追究刑事責任嗎？ 中央財經(jīng)大學預(yù)防金融犯罪研究所高級研究員許浩接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時表示，《稅收征管法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅；對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 這意味著，除了要繳納其不繳或者少繳的稅款、滯納金，還要被處不繳或者少繳的稅款50%以上、5倍以下的罰款。 那么，本案中的不同罰款倍數(shù)是如何確定的？ 據(jù)杭州市稅務(wù)局有關(guān)負責人表示，一方面，對其主動糾錯的偷逃稅等違法行為依法從輕處理。黃薇對其隱匿個人收入偷稅行為進行自查并到稅務(wù)機關(guān)提交補稅申請，能夠配合調(diào)查主動補繳稅款5億元，占查實偷逃稅款的78%，并主動報告稅務(wù)機關(guān)尚未掌握的涉稅違法行為，具有主動減輕違法行為危害后果等情節(jié)。依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第三十二條規(guī)定，按照《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準》，給予從輕處罰，對黃薇隱匿收入偷稅但主動補繳和報告的少繳稅款處0.6倍罰款。 另一方面，對其未能糾錯的違法行為視危害程度依法嚴肅處理。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，按照《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準》，黃薇隱匿收入偷稅且未主動補繳部分，性質(zhì)惡劣，嚴重危害國家稅收安全，擾亂稅收征管秩序，對其予以從重處罰，處4倍罰款；黃薇虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報偷稅部分，較隱匿收入不申報行為，違法情節(jié)和危害程度相對較輕，處1倍罰款。 本案中，黃薇首次被稅務(wù)機關(guān)按偷稅予以行政處罰且此前未因逃避繳納稅款受過刑事處罰，若其能在規(guī)定期限內(nèi)繳清稅款、滯納金和罰款，則依法不予追究刑事責任；若其在規(guī)定期限內(nèi)未繳清稅款、滯納金和罰款，稅務(wù)機關(guān)將依法移送公安機關(guān)處理。 不是孤例 機構(gòu)幫著偷逃稅也是違法 此次處罰公布之后，薇婭老公、謙尋控股董事長董海鋒在微博也發(fā)布了一封致歉信表示薇婭因稅務(wù)問題被處罰，自己“難辭其咎”。他稱，“我深知在稅務(wù)上并不專業(yè)，因此聘用所謂的專業(yè)機構(gòu)幫我們進行稅務(wù)統(tǒng)籌合規(guī)，但后續(xù)發(fā)現(xiàn)這些所謂的合法合規(guī)的稅務(wù)統(tǒng)籌均存在問題?！?董海鋒發(fā)布致歉信圖片來源：董海鋒微博 對此，身為律師的許浩告訴《每日經(jīng)濟新聞》記者：“幫助他人偷逃稅，未達到刑事責任的，也將承擔違法責任。因為該種行為已經(jīng)觸犯了相關(guān)稅收征收管理的法律法規(guī)規(guī)定?！?根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條，對幫助他人偷逃稅處以未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款的規(guī)定。 這意味著，若董海鋒所言屬實，其聘用機構(gòu)也涉嫌違法。 今年下半年，網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅款的新聞頻發(fā)。 11月22日，杭州稅務(wù)局通報稱，發(fā)現(xiàn)朱宸慧（微博ID：雪梨Cherie）、林珊珊（微博ID：林珊珊_Sunny）兩名網(wǎng)絡(luò)主播涉嫌偷逃稅款。 杭州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)，對朱宸慧追繳稅款、加收滯納金并擬處1倍罰款共計6555.31萬元，對林珊珊追繳稅款、加收滯納金并擬處1倍罰款共計2767.25萬元。 有行業(yè)人士曾指出，直播帶貨之所以有偷稅漏稅的現(xiàn)象，原因是一直以來對線上商家和主播的收入很難被監(jiān)管和統(tǒng)一征稅。 以數(shù)治稅 高收入人群被納入強監(jiān)管 直播帶貨領(lǐng)域的全面準確稅收監(jiān)管真的很難實現(xiàn)嗎？ 一位稅務(wù)行業(yè)有30年工作經(jīng)驗的蔣女士告訴《每日經(jīng)濟新聞》記者，2019年3月1日上線的金稅工程三期系統(tǒng)，已經(jīng)集合了大數(shù)據(jù)評估和云計算功能，這些功能讓許多違法違規(guī)行為無所遁形。金稅三期的核心是“以票據(jù)控稅”，企業(yè)的收入、成本和費用都通過發(fā)票被稅務(wù)局監(jiān)控。但以票控稅容易有一個漏洞，即多套賬。而金稅四期的上線，加強監(jiān)控的意圖更加明顯。 今年9月15日，在金磚國家稅務(wù)局長視頻會議中，國家稅務(wù)局長王軍發(fā)言：金稅工程四期建設(shè)已正式啟動實施，我國正向“以數(shù)治稅”時期邁進，稅務(wù)工作將進入一個新的時代。11月16日，王軍局長在第50屆SGATAR年會上再次提到，我國已開啟了依托“金四”推進稅收征管數(shù)字化之路。 北京時間9月15日晚，金磚國家稅務(wù)局長會議以視頻方式舉行。中國國家稅務(wù)總局局長王軍參加會議并作主旨發(fā)言。圖片來源：國家稅務(wù)總局官網(wǎng) 《每日經(jīng)濟新聞》記者了解到，金稅三期實現(xiàn)了對國稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，其功能是對稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全監(jiān)控；金稅四期，不僅僅針對稅務(wù)方面，“非稅”業(yè)務(wù)也被納入其中，對業(yè)務(wù)進行更全面的監(jiān)控。同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查三大功能。 除了技術(shù)手段之外，許浩還告訴記者，目前稅務(wù)部分利用稅收大數(shù)據(jù)持續(xù)健全動態(tài)“信用+風險”監(jiān)管體系，強化精準監(jiān)管，提高監(jiān)管效率。稅務(wù)部門也與公安、海關(guān)、人民銀行等多部門推進合作。 許浩也告訴記者，金稅四期上線之后，稅收監(jiān)管已不是問題。“這兩年，稅務(wù)部門明顯加大了對高收入人群、高風險行業(yè)的監(jiān)管力度。帶貨主播群體就是其中之一。”他說。 隨著金稅四期的上線，下一步對于高凈值人群來說，伴隨著自然人納稅識別號的建立和新個稅中首次引入反避稅條款，個人的資產(chǎn)收支更加透明化。 在大數(shù)據(jù)和內(nèi)容控制監(jiān)督的雙向夾持下，稅務(wù)監(jiān)控越來越嚴，偷逃稅款也將無處遁形。法律界人士提醒，有9類企業(yè)將不再有空可鉆：虛假開戶企業(yè)、空殼企業(yè)、少交個稅和社保的企業(yè)、庫存賬實不一致的企業(yè)、虛開發(fā)票的企業(yè)、收入成本嚴重不匹配的企業(yè)、申報異常的企業(yè)、稅負率異常的企業(yè)以及常年虧損企業(yè)。 電商直播 征稅規(guī)范化是大勢所趨 “在平臺經(jīng)濟快速發(fā)展過程中，頭部網(wǎng)絡(luò)主播的稅收違法行為，擾亂了稅收征管秩序，破壞了公平競爭的市場環(huán)境。作為頭部主播，其也起到了負面的示范作用?！痹S浩如此評價下半年頻發(fā)的主播偷逃稅款事件。 網(wǎng)紅主播帶貨依托電商平臺高效觸及用戶，通過真人在線講解，同步展示商品效果，銷售效率大大提高。近年來電商發(fā)展迅速，大量商家和從業(yè)人員涌入，創(chuàng)造了極高的商業(yè)價值。不可否認，直播帶貨已成為推動我國消費的重要業(yè)態(tài)之一。 在直播帶貨大熱的2020年，當年市場監(jiān)管總局公布的數(shù)據(jù)顯示，前三季度，全國12315平臺共接收“直播”相關(guān)投訴舉報2.19萬件，同比增長479.60%。其中，直播帶貨訴求占比近六成。 據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至2020年12月，我國電商直播用戶規(guī)模達到3.88億人，其中，66.2%的直播電商用戶購買過直播商品。艾媒咨詢數(shù)據(jù)和預(yù)測，中國在線直播行業(yè)用戶規(guī)模在2021年和2022年將分別漲至6.35億和6.60億人。 圖片來源：艾媒咨詢 龐大的用戶需求，帶來了直播帶貨主播天文數(shù)字級的收入。因此，電商征稅規(guī)范化是大勢所趨，但道阻且長。針對直播新業(yè)態(tài)的征稅必然要構(gòu)建起有效的監(jiān)管體系，以匡正行業(yè)良性發(fā)展，維護社會公平。事實上，近幾年，直播帶貨面對的監(jiān)管一直在加強。 2021年4月，國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、公安部、商務(wù)部、文化和旅游部、國家稅務(wù)總局、國家市場監(jiān)督管理總局、國家廣播電視總局等七部門聯(lián)合發(fā)布《網(wǎng)絡(luò)直播營銷管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），《辦法》特別指出，對粉絲數(shù)量多、交易金額大的重點直播間運營者采取安排專人實時巡查、延長直播內(nèi)容保存時間等措施。 這一政策被行業(yè)解讀為加強對李佳琦、薇婭等直播帶貨頭部主播的監(jiān)管力度。 9月18日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開展文娛領(lǐng)域綜合治理工作的通知》，表示近期要結(jié)合2020年度個人所得稅匯算清繳辦理情況，對存在涉稅風險的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進行一對一風險提示和督促整改。 監(jiān)管之后 直播電商路在何方？ “隨著近期國家稅務(wù)機關(guān)對直播電商逃稅問題加大稽核力度，短期內(nèi)這些網(wǎng)絡(luò)主播面臨著很大的監(jiān)管壓力，估計不少會主動補稅?！北本┰萍温蓭熓聞?wù)所律師、中國政法大學知識產(chǎn)權(quán)研究中心特約研究員趙占領(lǐng)表示，直播電商的補稅風潮已經(jīng)來襲。 在薇婭被罰當天，據(jù)新華社報道稱，在今年9月國家稅務(wù)總局專門印發(fā)通知，明確網(wǎng)絡(luò)主播2021年底前能夠主動報告并及時糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或免予處罰之后，目前已有上千人主動自查補繳稅款。 “從長期來看，稅務(wù)問題只要能解決，未來直播電商依法納稅，并不會影響直播電商的長遠發(fā)展?！壁w占領(lǐng)對《每日經(jīng)濟新聞》記者稱。 但行業(yè)人士對此有不同看法。在雪梨、林珊珊出事之時，就有業(yè)內(nèi)人士用“大震蕩”來形容這場變動。 直播電商的商業(yè)模式，去除了傳統(tǒng)電商平臺等中間環(huán)節(jié)，以直播間為中間鏈接，上通廠家，下鏈消費者。薇婭、林珊珊、雪梨等并不僅僅是“主播”而已，在她們背后，是一整套以其為核心運轉(zhuǎn)的供應(yīng)鏈公司、自主品牌等的商業(yè)體系。 11月13日，2020年全國行業(yè)職業(yè)技能競賽，網(wǎng)紅小姐姐現(xiàn)場直播帶貨。 圖片來源：ICphoto-1071114871779885230 海豚智庫創(chuàng)始人李成東對《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，此次事件對商業(yè)模式本身是沒有什么影響的，達人直播帶貨的基本邏輯還是賣貨抽取傭金，商業(yè)模式?jīng)]有什么太大變化。 但是核心的影響有兩點。首先是供應(yīng)鏈管理。以前供應(yīng)鏈上有供貨方，但沒有抵扣增值稅，不給主播抵扣發(fā)票，以至于很多收入不合規(guī)。以后要繳這部分稅（12個點），成本一定上漲。所以對供應(yīng)鏈影響很大；其次，對主播來說，原來他們靠個人獨資公司，可能只需要交3%～6%的稅，現(xiàn)在作為高收入群體，要交的個人所得稅率達45%。這樣的話，大部分主播可能不會再設(shè)立獨資公司。 對于想上市的公司來說，影響還是很大的，因為如果企業(yè)IPO，歷史數(shù)據(jù)都得追溯，不合規(guī)的公司，可能會被終止IPO。涉及電商網(wǎng)購的很多公司，此次監(jiān)管從嚴，恐怕都會是要查。 雪梨所在的宸帆電商、薇婭所在的謙尋控股都曾傳出要沖刺IPO的消息，而先后到來的補稅風波，不光使她們個人財務(wù)上遭受損失，也是對其所在公司的沖擊，從業(yè)者們或許還應(yīng)該思考一下：直播電商下一步，怎么才能走得更穩(wěn)一些？ 記者：王紫薇 編輯：劉雪梅 排版：劉雪梅馬原