每經(jīng)編輯 胡玲    

康美藥業(yè)財務(wù)造假一事又有新動態(tài)。繼證監(jiān)會給予康美藥業(yè)60萬元的頂格處罰后，對其審計機構(gòu)“正中珠江”的處罰也落地。

近日，中國證監(jiān)會網(wǎng)站針對廣東正中珠江會計師事務(wù)所（以下稱“正中珠江”）等發(fā)布行政處罰決定書。

決定書顯示，依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條，證監(jiān)會決定對正中珠江會計師事務(wù)所責(zé)令改正，罰沒5700萬元，；對楊文蔚、張靜璃、蘇創(chuàng)升三人給予警告，并分別處以10萬元罰款；對劉清給予警告，并處以3萬元罰款。

此外，證監(jiān)會還對楊文蔚、張靜璃、蘇創(chuàng)升等人開出市場禁入決定書。

當(dāng)事人楊文蔚、張靜璃、蘇創(chuàng)升作為從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的人員，未勤勉盡責(zé)，違法行為情節(jié)嚴重，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會決定：對楊文蔚、張靜璃分別采取5年證券市場禁入措施，對蘇創(chuàng)升采取10年證券市場禁入措施。自證監(jiān)會宣布決定之日起，在禁入期間內(nèi)，除不得繼續(xù)在原機構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)或者擔(dān)任原上市公司、非上市公眾公司董事、監(jiān)事、高級管理人員職務(wù)外，也不得在其他任何機構(gòu)中從事證券業(yè)務(wù)或者擔(dān)任其他上市公司、非上市公眾公司董事、監(jiān)事、高級管理人員職務(wù)。

據(jù)了解，正中珠江系康美藥業(yè)2016年-2018年年度財務(wù)報表審計機構(gòu)，楊文蔚、張靜璃、劉清系康美藥業(yè)財務(wù)報表的簽字注冊師，蘇創(chuàng)升為康美藥業(yè)2016年和2017年年度審計的項目經(jīng)理。

決定書顯示，正中珠江存在多項違法事實：一、康美藥業(yè)連續(xù)三年年度報告存在虛增收入、虛增貨幣資金等虛假記載行為。正中珠江為康美藥業(yè)2016年、2017年年度報告出具了標準無保留的審計意見，為2018年年度報告出具了保留意見。對此康美藥業(yè)接連三年支付正中珠江高額審計費用，分別為430萬元、495萬元和500萬元。

二、2016年和2017年年報審計期間，正中珠江未對康美藥業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)實施相應(yīng)審計程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。正中珠江的行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》第21條和《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第10條的規(guī)定。

三、2016年和2017年度，康美藥業(yè)的貨幣資金、營業(yè)收入均存在舞弊風(fēng)險，正中珠江在進行審計時，在風(fēng)險識別與評估階段部分認定結(jié)論錯誤；在實施風(fēng)險應(yīng)對措施時，未嚴格執(zhí)行舞弊風(fēng)險應(yīng)對措施等審計計劃，執(zhí)行審計程序違反誠信原則，未對函證保持有效控制，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進一步審計程序消除疑慮，導(dǎo)致未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，甚至出現(xiàn)審計項目經(jīng)理配合康美藥業(yè)財務(wù)人員攔截詢證函、將偽造的走訪記錄作為審計證據(jù)的行為。最終，正中珠江出具的康美藥業(yè)2016年財務(wù)報表審計報告存在虛假記載。此外，項目經(jīng)理蘇創(chuàng)升嚴重違反獨立性要求，正中珠江對內(nèi)部員工管理監(jiān)控不到位。

四、2018年度，康美藥業(yè)的營業(yè)收入存在舞弊風(fēng)險，中藥材貿(mào)易屬于當(dāng)期營業(yè)收入異常且重要的組成部分，正中珠江對其單獨執(zhí)行實質(zhì)性審計程序以應(yīng)對存在的舞弊風(fēng)險。實際執(zhí)行過程中，正中珠江在風(fēng)險識別與評估階段部分認定結(jié)論錯誤；在實施風(fēng)險應(yīng)對措施時，未嚴格執(zhí)行審計計劃，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進一步審計程序消除疑慮，導(dǎo)致未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。雖然正中珠江出具的康美藥業(yè)2018年財務(wù)報表審計報告帶有保留意見的事項，但其并未對營業(yè)收入事項發(fā)表保留意見，不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》第27條的規(guī)定。

證監(jiān)會認為，正中珠江在對康美藥業(yè)2016年、2017年、2018年財務(wù)報表審計過程中，未按照《中國注冊會計師審計準則》《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第1號——職業(yè)道德基本原則》等相關(guān)要求，執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍@取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成真實客觀的審計結(jié)論，發(fā)表正確的審計意見，出具的財務(wù)報表審計報告存在虛假，該行為違反了2005年《證券法》第173條有關(guān)規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第223條所述“證券服務(wù)機構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的行為。

封面圖片來源：攝圖網(wǎng)