每經記者 王嘉琦    每經編輯 孫志成    

開曼群島（圖片來源：攝圖網）

開曼群島、百慕大、巴哈馬、英屬維爾京群島、盧森堡、新加坡、荷蘭……對高凈值人群和跨國公司來說，這些地方有一個共同的名字——避稅天堂。但從今以后，那些呆在“天堂”中的利潤，將逐漸回到人間。

運動明星、影視明星、企業(yè)家等高凈值人群，蘋果、谷歌等跨國公司，往往會在一些稅率很低或有稅收優(yōu)惠的地方，通過信托或成立空殼公司的方式，在一個地方賺錢，卻在“避稅天堂”避稅，所謂留下了GDP，但帶走了利潤和稅收。

對此，很多國家和地區(qū)頭疼不已，有的則采用強硬措施。比如，過去幾年，歐盟就要求蘋果、谷歌等公司補繳幾十億甚至上百億歐元的稅款。

其實，全球監(jiān)管機構還有一個更大的動作。

2014年7月，經濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布了金融賬戶涉稅信息自動交換標準（以下簡稱“標準”），為各國（各地區(qū)）加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強有力的工具。截至2018年8月7日，已有103個國家（地區(qū)）簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協議》。

國家稅務總局官網顯示，根據此前的安排，就在這個月（2018年9月），國家稅務總局將與其他國家（地區(qū)）稅務主管當局第一次交換信息。海外買房、買保險、轉移資產、轉移利潤的行為，將漸漸透明。

圖片來源：國家稅務總局

什么是金融賬戶涉稅信息自動交換？

簡單的說，金融賬戶涉稅信息自動交換就是國家（地區(qū)）之間互相交換金融賬戶涉稅信息。

首先，A國（地區(qū)）金融機構通過盡職調查程序，識別B國（地區(qū)）稅收居民個人和企業(yè)在該機構開立的賬戶，向A國（地區(qū)）主管部門報送賬戶持有人名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產的收入等信息；

隨后，A國（地區(qū)）稅務主管當局與賬戶持有人的居民國，即B國（地區(qū)）的稅務主管當局開展信息交換，最終為各國（地區(qū)）進行跨境稅源監(jiān)管提供信息支持。

圖片來源：國家稅務總局

根據OECD官網信息，目前，已有103個國家（地區(qū)）簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協議》。其中，部分國家（地區(qū)）在2017年9月進行了第一次信息交換，其中包括百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島、盧森堡等“避稅天堂”；而中國內地、中國香港和中國澳門都在今年9月進行第一次信息交換，此外，還包括新加坡、巴哈馬、巴林等，一共47個國家和地區(qū)。

為了這一天，相關部門還根據“標準”做了很多準備工作。

其中，最重要的就是2017年5月9日正式發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》（以下簡稱“管理辦法”）。根據該《管理辦法》，國內金融機構在2017年12月31日前，完成了對存量個人高凈值賬戶（截至2017年6月30日金融賬戶加總余額超過100萬美元）的盡職調查，并在今年5月31日前報送了相關信息。

第一次信息交換之后，工作還沒結束，今年12月31日前，國內金融機構將完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構賬戶的盡職調查。

圖片來源：《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》

舉例來說，你在加拿大開設的銀行賬戶中的余額，中國稅務部門之前是看不到的，因此也沒有上稅的需要。可今后，加拿大的銀行會自動將你的賬戶信息交換給中國稅務部門，如果大量外匯的出境渠道解釋不清楚，將會相當麻煩，沒有上稅的資本必須上稅。此外，境外公司注冊地信息和股東信息不再保密，其實際控制人的稅收居民身份將得到識別。因此，部分信托、基金背后的實際受益人將無處躲藏，海外買房、買保險也不能亂來了。

為避稅，12萬億美元資產全球騰挪球

離岸避稅，一直是讓各個國家和地區(qū)稅務部門頭疼的問題。尤其是規(guī)模巨大的跨國公司，它們利用各國（地區(qū)）稅法的不統一，通過關聯交易，轉移利潤等辦法逃稅。結果，它們給經濟活動實際發(fā)生地留下的只是GDP，但帶走利潤，逃避了稅收。

以谷歌為例。谷歌主要利用“雙愛爾蘭（Double Irish）”和“荷蘭三明治（Dutch Sandwich）”模式避稅。谷歌在愛爾蘭注冊兩家公司，一家公司負責接收美國市場之外地區(qū)的廣告收入，并將收入轉移到另一家總部設在百慕大的公司，兩者為總公司和子公司的關系。雖然后者在愛爾蘭注冊，但因為總部在國外（百慕大），就可以被當做外國公司，從而享受愛爾蘭的外企稅收優(yōu)惠。然后，谷歌通過在荷蘭成立的另一家公司作為“中間人”，來完成這幾家公司的資金交易，因為這三家公司都在歐盟范圍內，所以也免收企業(yè)所得稅。

圖片來源：攝圖網

在中國，此類案件也曾發(fā)生。2014年11月，中國向一家全球知名的硅谷軟件公司“M公司”補征了1.4億美元的稅款。

1995年，M公司在北京投資設立了外商獨資企業(yè)。但蹊蹺的是，它在中國的子公司自設立以來幾乎沒有什么盈利，6年累計虧損達20多億元。但是，北京市該行業(yè)的平均利潤率在12％以上，而這家公司的平均利潤率只有-18％。這一反?，F象引起我國稅務機關的高度關注。

調查發(fā)現，這家公司虧損巨大，是因為將利潤的一半以上都要支付給美國母公司。

如今，全球海外投資規(guī)模已達到31萬億美元?？墒牵衲?月國際貨幣基金組織、哥本哈根大學和丹麥央行的一份調查顯示，其中12萬億美元的海外投資“消失”了。

研究發(fā)現，這些“虛假”的12萬億美元投資主要來自沒有實際經營活動的空殼公司，而這些空殼公司往往設在“避稅天堂”。比如，在荷蘭，僅僅為了避稅而帶來的直接投資高達3.2萬億美元。

個人避稅，則主要通過將個人資產交給設立在“避稅天堂”的信托公司，信托公司再定期將資產性收益支付給受益人。這樣，受益人只需支付個人所得稅，避開了資產性收益相關稅務。

除了信托之外，個人還有很多避稅途徑。之前幾年，很多內地的高凈值人群去香港購買保險，也是因為香港的部分保險有避稅功能。在香港購買保單時，明確指定了受益人，那么指定的受益人在被保險人身故后受領保險金是不需要納稅的。

不過，金融賬戶涉稅信息自動交換實施后，所有這些行為都將透明，“避稅天堂”也將逐漸變回人間。